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1.判斷小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是什么？關(guān)鍵詞:“335”除了從事國家不限制、不禁止的行業(yè)的條件外，判斷小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)可以概括為“335”，即企業(yè)符合三個條件:年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元，從業(yè)人數(shù)不超過300人，資產(chǎn)總額不超過5000萬元。 需要注意的是，無論是審計征收企業(yè)還是核定征收企業(yè)，只要符合上述條件，都可以判定為微利小企業(yè)，享受相關(guān)優(yōu)惠政策。 2.應(yīng)納稅額如何計算？關(guān)鍵詞:超額累進(jìn)財稅〔2021〕13號文件規(guī)定，2021年1月1日至2021年12月31日，小型微利企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%的稅率計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。年度應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%的稅率計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 例如，2021年小型微利企業(yè)A的應(yīng)納稅所得額為90萬元，B的應(yīng)納稅所得額為280萬元。此時A公司應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為90 × 25% × 20% = 4.5(萬元)，B公司應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為【100 × 25%+(280-180)】。 3.期末結(jié)算時員工人數(shù)和總資產(chǎn)如何計算？關(guān)鍵詞:年度季度平均值財稅[2021]13號文件規(guī)定，職工人數(shù)和總資產(chǎn)應(yīng)按企業(yè)年度季度平均值確定，具體計算公式為:季度平均值=(季初+季末)÷2，年度季度平均值=年度季度平均值之和÷4。 以栗子C公司為例。2021年四個季度員工的初值和季末值見上表。 公司員工人數(shù)的季度平均值為:第一季度平均值=(120+200)÷2=160，第二季度平均值=(400+500)÷2=450，第三季度平均值=(350+200)÷2=275，第四。 因此，c公司的年季度平均值=(160+450+275+215)÷4=275。 總資產(chǎn)指標(biāo)的計算與此相同，企業(yè)可以參照上述流程進(jìn)行計算。 4.如何計算預(yù)付員工人數(shù)和總資產(chǎn)？截至本期期末，季度均值從2021年開始。小型微利企業(yè)申請預(yù)繳企業(yè)所得稅時，職工人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)按“年季均”計算公式計算。 例如，以上述C公司為例，在提前繳納第一、二、三、四季度企業(yè)所得稅時，員工人數(shù)的計算過程如下:截至第一季度的季度平均值=160，截至第二季度的季度平均值=(160+450)÷2=305，截至第三季度的季度平均值= (160+450+275)。 總資產(chǎn)指標(biāo)的計算與此相同，企業(yè)可以參照上述流程進(jìn)行計算。 5.享受折扣需要自己判斷和計算嗎？關(guān)鍵詞:三自動化為減輕企業(yè)計算申報負(fù)擔(dān)，金稅三期系統(tǒng)和電子稅務(wù)局系統(tǒng)實現(xiàn)了“自動識別、自動計算、自動制表”的功能。 自動識別是指系統(tǒng)根據(jù)企業(yè)申報信息自動識別是否符合小微利企業(yè)條件；自動計算是指系統(tǒng)會根據(jù)一定的計算規(guī)則自動計算小微利企業(yè)的減免稅；自動成表是指系統(tǒng)根據(jù)企業(yè)的填報、認(rèn)定和計算，自動填寫相關(guān)申報表。 也就是說，如果企業(yè)采用電子申報方式進(jìn)行申報，不需要自行計算各項指標(biāo)并做出判斷，征管系統(tǒng)將幫助企業(yè)自動完成條件認(rèn)定、納稅計算、申報的全過程，方便準(zhǔn)確。 6.如何填寫季度信息？關(guān)鍵詞:報告期本季度“分季度填報信息”整合了除應(yīng)納稅所得額外的小型微利企業(yè)的條件指標(biāo)，填報情況直接關(guān)系到小型微利企業(yè)的判斷結(jié)果是否準(zhǔn)確。 對于查賬征收企業(yè)和核定應(yīng)納稅所得額的企業(yè)，需要填寫當(dāng)期納稅申報所屬季度的相關(guān)信息。 比如以C公司為例，填寫員工人數(shù)規(guī)則如上。 總資產(chǎn)指數(shù)的填寫方式相同。企業(yè)可以參照以上流程填寫。 對于其他項目，填報要求沒有變化，企業(yè)可以按照之前的填報規(guī)則進(jìn)行填報。 對于已核實應(yīng)納所得稅額的企業(yè)，只需根據(jù)稅務(wù)機關(guān)通報的信息，在“小型微利企業(yè)”項目中選擇“是”或“否”即可。 7.享受折扣需要辦理哪些手續(xù)？關(guān)鍵詞:“無”自2021年起，國家稅務(wù)總局全面取消企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案管理。小型微利企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳時，只需填寫納稅申報表的相關(guān)內(nèi)容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。 也就是說，小微利企業(yè)在享受優(yōu)惠政策時，除了完成法定納稅申報外，不需要做其他任何事情。