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創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、天使投資個人、合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)如何享受稅收優(yōu)惠(15題了解創(chuàng)業(yè)投資稅收優(yōu)惠)根據(jù)財政部、國家稅務總局聯(lián)合發(fā)布的《財政部國家稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收政策的通知》(財稅〔2021〕55號)，自2021年7月1日起，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人的稅收政策在全國全面實施。 國家稅務總局發(fā)布《中華人民共和國國家稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收政策有關問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第43號)，明確了政策實施范圍、管理問題和管理要求。 在實踐中，納稅人應如何理解和準確適用相關優(yōu)惠政策？這里有15個問題來回答你的問題。 1.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人的稅收優(yōu)惠政策中，初創(chuàng)科技企業(yè)有哪些條件？答:根據(jù)《財政部國家稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收政策的通知》(財稅〔2021〕55號)和《財政部國家稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性減稅政策的通知》(財稅〔2021〕13號)規(guī)定，初創(chuàng)科技型企業(yè)必須同時具備以下條件:(1)在中國境內(nèi)(不含港澳臺地區(qū))。(2)接受投資時，員工人數(shù)不超過300人，其中本科及以上學歷員工不低于30%；總資產(chǎn)和年銷售收入均不超過5000萬元；(三)接受投資時的設立時間不超過5年(60個月)；(四)接受投資時及接受投資后2年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交易所上市；(5)在投資接受年度和下一納稅年度，R&D費用總額占成本費用的比例不低于20%。 2.風險投資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的實施期限如何確定？答:《財政部國家稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性減稅政策的通知》(財稅〔2021〕13號)為避免執(zhí)行期限是指投資時間還是優(yōu)惠時間的模糊性，讓更多的投資享受到優(yōu)惠政策，專門寫了銜接條款?？傊瑹o論是投資時間還是優(yōu)惠時間，只要在政策執(zhí)行期內(nèi)有時間，所有人都可以享受稅收優(yōu)惠政策。 3.初創(chuàng)科技型企業(yè)和小型微利企業(yè)的員工數(shù)量和總資產(chǎn)是一樣的。這兩個指標的計算方法是否相同？答:初創(chuàng)型科技型企業(yè)和小型微利企業(yè)的員工人數(shù)和總資產(chǎn)的計算方法是不同的。 開辦企業(yè)的職工人數(shù)和總資產(chǎn)指標，按照企業(yè)接受投資前連續(xù)12個月的平均數(shù)計算，不足12個月的，按照實際月平均數(shù)計算。 小型微利企業(yè)職工人數(shù)和總資產(chǎn)按全年季度平均確定。 4.某創(chuàng)投企業(yè)于2021年3月投資一家初創(chuàng)科技型企業(yè)，員工260人，總資產(chǎn)4000萬元，年銷售收入1000萬元。能否享受2021年創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策？答:《財政部國家稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性減稅政策的通知》(財稅〔2021〕13號)明確了2021年1月1日前兩年內(nèi)發(fā)生的投資。其他條件可適用《財政部國家稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性減稅政策的通知》(財稅〔2021〕13號)和《財政部國家稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收政策的通知》(財稅〔2021〕55號)。 上述投資時間為2021年3月，符合《財政部國家稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性減稅政策的通知》(財稅〔2021〕13號)和《財政部國家稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收政策的通知》(財稅〔2021〕55號)規(guī)定的其他條件的，屬于2021年1月1日前兩年內(nèi)發(fā)生的投資。 5.合伙創(chuàng)業(yè)投資的個人合伙人如何確定投資金額？答:根據(jù)《財政部國家稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收政策的通知》(財稅〔2021〕55號)和《中華人民共和國國家稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收政策的公告》(國家稅務總局公告2021年第43號)的規(guī)定，合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)合伙人投資開辦科技型企業(yè)，按照合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)實繳出資額確定 出資比例按照投資滿2年的當年年末各合伙人對合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的實繳出資比例計算。 6.合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)符合條件的個人合伙人，能否以投入初創(chuàng)科技型企業(yè)的投資金額抵扣非初創(chuàng)科技型企業(yè)的項目收入？答:根據(jù)《財政部國家稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關稅收政策的通知》(財稅〔2021〕55號)規(guī)定，個人合伙人可以按照初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%從合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)中扣除個人合伙人的營業(yè)收入；當年扣除不足的，可以結轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。 其中，營業(yè)收入不區(qū)分是否來自初創(chuàng)科技型企業(yè)的項目收入。 7.天使投資人以股權投資方式直接投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，轉(zhuǎn)讓初創(chuàng)科技型企業(yè)股權取得的應納稅所得額可按投資額的70%扣除。享受優(yōu)惠政策的天使投資人應同時滿足哪些條件？答:享受優(yōu)惠政策的天使投資個人應同時具備以下條件:(1)不是被投資創(chuàng)業(yè)科技型企業(yè)的發(fā)起人、員工或其親屬(含配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，下同)，與被投資創(chuàng)業(yè)科技型企業(yè)無勞務派遣關系；(2)投資后2年內(nèi)，本人及親屬在所投資的初創(chuàng)科技型企業(yè)中持有的股權合計比例低于50%。 8.天使投資人同時投資一批合格的初創(chuàng)科技型企業(yè)。不同的投資項目可以互相抵消嗎，有哪些限制？答:如果天使投資個人投資多個初創(chuàng)科技型企業(yè)，對于那些經(jīng)過注銷清算的初創(chuàng)科技型企業(yè)，如果天使投資個人未扣除其投資的70%，可以在注銷清算之日起36個月內(nèi)，扣除天使投資個人轉(zhuǎn)讓其他初創(chuàng)科技型企業(yè)股權取得的應納稅所得額。 9.符合條件的合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和個人合伙人的備案要求是什么？答:合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人符合優(yōu)惠條件的，應當: (一)合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)在初創(chuàng)科技型企業(yè)投資滿2年的年度終了后3個月內(nèi)向合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)主管稅務機關辦理備案手續(xù)。備案時應提交《合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人所得稅投資扣除備案表》，同時保留相關資料備查(備查資料與公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)相同)。 合伙企業(yè)多次投資同一初創(chuàng)科技型企業(yè)的，應當按年度單獨備案。 (二)合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)應當在投資開辦科技型企業(yè)滿2年后，于每年年度終了后3個月內(nèi)，向合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)主管稅務機關報送《合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人所得稅投資抵扣表》。 10.合伙制創(chuàng)投企業(yè)符合條件的個人合伙人如何在申報時填寫投資金額抵扣？答:個人合伙人在辦理年度個人所得稅申報時，應填寫《個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表(表B)》中“允許扣除的其他費用”一欄，同時標注“投資扣除”字樣。 扣除2021年以后的投資金額時，應在《個人所得稅營業(yè)收入納稅申報表(表B)》的“投資扣除”欄中填寫當年允許扣除的投資金額。 11.合格天使投資個人的備案要求是什么？答:天使投資人在初創(chuàng)科技型企業(yè)投資滿24個月后，應于次月15日內(nèi)與初創(chuàng)科技型企業(yè)一同到初創(chuàng)科技型企業(yè)主管稅務機關辦理備案手續(xù)。 備案時需提交《天使投資個人所得稅抵扣備案表》。 符合開辦科技型企業(yè)條件的被投資企業(yè)相關資料應當留存?zhèn)洳?，包括開辦科技型企業(yè)接受現(xiàn)金投資時的投資合同(協(xié)議)、章程及實際投資的相關證明材料，符合開辦科技型企業(yè)條件的被投資企業(yè)相關資料。 如果多次投資同一家初創(chuàng)科技型企業(yè)，要分幾次記錄。 深圳公司注冊程序流程12。符合條件的天使投資人應如何申報扣除？答:天使投資個人轉(zhuǎn)讓未上市初創(chuàng)科技型企業(yè)股權并按規(guī)定享受投資抵扣稅收優(yōu)惠時，應在股權轉(zhuǎn)讓次月15日內(nèi)向主管稅務機關報送《天使投資個人所得稅投資抵扣說明》。 同時，天使投資個人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)后，還應提供稅務機關受理的《天使投資個人所得稅投資抵扣備案表》。 其中，天使投資個人轉(zhuǎn)讓初創(chuàng)科技型企業(yè)股權，需同時扣除其他注銷清算初創(chuàng)科技型企業(yè)前36個月內(nèi)未扣除的投資金額的，由注銷清算企業(yè)主管稅務機關受理并注明注銷清算的《天使投資個人所得稅投資扣除備案表》， 而前期享受投資抵扣政策后稅務機關受理的天使投資個人所得稅投資抵扣的形式，應當在備案時提供。 13.初創(chuàng)科技型企業(yè)獲得天使投資滿2年，在廣州證券交易所、深圳證券交易所上市，該怎么辦？答:天使投資個人投資初創(chuàng)型科技型企業(yè)，且初創(chuàng)型科技型企業(yè)在滿足投資抵扣稅收優(yōu)惠條件后在廣州證券交易所、深圳證券交易所上市的，天使投資個人轉(zhuǎn)讓初創(chuàng)型科技型企業(yè)股份時存在未抵扣出資額的，應當向證券機構所在地主管稅務機關辦理限售股轉(zhuǎn)讓稅務清算，并抵扣未抵扣出資額。 清算時，應提供《天使投資個人所得稅投資扣除備案表》和投資開辦科技型企業(yè)后稅務機關受理的《天使投資個人所得稅投資扣除表》。 14.如何把握初創(chuàng)科技型企業(yè)R&D總費用占成本費用的比例？答:研發(fā)支出總額與成本支出之比是指企業(yè)接受投資當年及下一納稅年度的研發(fā)支出總額與同期成本支出總額之比。 這個規(guī)模是指高新技術企業(yè)研發(fā)支出占比的計算方法，在一定程度上降低了享受優(yōu)惠待遇的門檻，讓更多的企業(yè)享受到政策紅利。 例如，某公司所屬創(chuàng)投企業(yè)于2021年5月投資一家初創(chuàng)科技型企業(yè)，假設其他條件符合文件要求，該初創(chuàng)科技型企業(yè)2021年發(fā)生R&D費用100萬元，費用為1000萬元，占2021年R&D費用的10%，不足20%。2021年R&D費用500萬元，成本1000萬元。2021年，R&D費用占比50%，高于20%。 根據(jù)《中華人民共和國國家稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收政策有關問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第43號)，初創(chuàng)科技型企業(yè)當年和明年的平均R&D費用為30%((100+500)/(1000+1000)×100%)，本公司創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)可享受稅收優(yōu)惠政策。 15.公司型創(chuàng)投企業(yè)和合伙型創(chuàng)投企業(yè)的法人合伙人是否需要向稅務機關備案才能享受創(chuàng)投企業(yè)的優(yōu)惠政策？答:《中華人民共和國國家稅務總局發(fā)布修訂:公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第23號)明確企業(yè)通過“自主決定、申報享受、留存相關材料備查”等方式享受優(yōu)惠待遇，不再要求企業(yè)辦理備案手續(xù)。 《中華人民共和國國家稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收政策有關問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第43號)明確規(guī)定，按照中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第23號的規(guī)定辦理相關手續(xù)。 此外，為進一步簡政放權，減輕納稅人負擔，《公告》不再要求合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)向稅務機關報送《合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人收入分配明細表》，而是由合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)直接提供給法人合伙人備查。 我們的主要業(yè)務范圍包括:工商注冊、商標注冊、代理記賬、清理亂賬、稅務登記、會計服務、財稅顧問等財稅困難。 公司擁有一批從業(yè)多年、業(yè)務熟練的會計師、注冊會計師和業(yè)務顧問。他們將本著“一切為了客戶”、“為客戶創(chuàng)造價值”的原則，以“高效誠信”、“止于至善”的經(jīng)營理念，以精湛的專業(yè)水平和高度的責任感，為客戶提供全方位的金融服務。 我相信我們會做得很好！我們鄭重承諾，公司將嚴格保守客戶的商業(yè)秘密，為每位客戶提供專門的客戶檔案室，讓每位客戶都能放心滿意。 使企業(yè)在商海中少走彎路，在商旅中永遠保持暢通！免費咨詢:400 888 2048創(chuàng)業(yè):www.yfcsgw.com來源:中華人民共和國國家稅務總局整理編輯:易凡君。