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臨近年底，很多企業(yè)的會(huì)計(jì)都非常關(guān)心:年底結(jié)賬時(shí)有哪些必須注意的稅務(wù)事項(xiàng)？如何盡快防范金融風(fēng)險(xiǎn)？如何做好項(xiàng)目前期工作，便于年度結(jié)算支付中“一步一個(gè)腳印”？對(duì)于企業(yè)來說，如果在年終結(jié)賬前把稅務(wù)事項(xiàng)處理好，可以幫助他們合理緩解每年的人工結(jié)算和支付，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 根據(jù)上年末關(guān)賬的具體情況，邊肖梳理出5個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)事項(xiàng)。 應(yīng)納稅所得額:企業(yè)準(zhǔn)確確認(rèn)應(yīng)納稅所得額尤為重要。 為了準(zhǔn)確結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)納稅所得額，首先要檢查市場(chǎng)銷售收入是否已經(jīng)確認(rèn)，特別是貨物已經(jīng)銷售但沒有給稅票的情況，必須通過合規(guī)管理確認(rèn)應(yīng)納稅所得額的維持。 此外，企業(yè)還應(yīng)確認(rèn)會(huì)計(jì)處理中是否存在因納稅差異而導(dǎo)致的未確認(rèn)收入，但民法要求對(duì)該收入進(jìn)行確認(rèn)。 例如，針對(duì)企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)商品、制作商品廣告、或者作為利潤(rùn)分配給員工等個(gè)人行為，民法要求視同銷售，在年度結(jié)算時(shí)確認(rèn)相關(guān)收入和成本。 雖然這種基礎(chǔ)知識(shí)很容易被粗心和拋棄，但應(yīng)該給予足夠的重視。 成本:除夕晚會(huì)的稅前費(fèi)用要從成本層面進(jìn)行防范。根據(jù)稅前扣除的匹配原則，經(jīng)營(yíng)者發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)與收入一并扣除。除另有要求外，企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用不得提前或延后扣除。 換句話說，成本應(yīng)該在當(dāng)年扣除，不允許提前扣除或結(jié)轉(zhuǎn)到下一年。 企業(yè)在年終結(jié)賬前，應(yīng)檢查當(dāng)年的費(fèi)用是否已經(jīng)入賬，特別是是否有在途票據(jù)。 此外，針對(duì)年夜飯晚會(huì)會(huì)產(chǎn)生的一些成本和費(fèi)用，應(yīng)督促相關(guān)管理單位做好工作收尾，避免出現(xiàn)企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的成本被忽略，跨年費(fèi)用一次性全額入賬的情況。 值得一提的是，企業(yè)在年末應(yīng)立即梳理自身所得稅和附加稅稅率的繳納情況，并對(duì)兩者之間的關(guān)系進(jìn)行更具分析性的調(diào)查。 此外，還需要檢查是否立即繳納了其他稅費(fèi)，如合同印花稅。根據(jù)規(guī)定，資產(chǎn)賬簿可以減免合同印花稅，征收率為萬分之五。企業(yè)應(yīng)立即準(zhǔn)確地進(jìn)行貼花。 扣款憑證:立即審批合規(guī)管理。按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)個(gè)人所得稅稅前扣除憑據(jù)管理規(guī)定〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第28號(hào))的要求，如果企業(yè)本應(yīng)取得印花稅票等外部憑據(jù)或因不合規(guī)經(jīng)營(yíng)取得印花稅票等外部憑據(jù)，如果發(fā)生的費(fèi)用真實(shí)、具體，則應(yīng)要求對(duì)方在當(dāng)年匯算清繳期結(jié)束前補(bǔ)繳。 換證換證后的稅票等外部憑證符合要求的，可作為稅前扣除憑證。 因此，會(huì)計(jì)人員結(jié)賬前，最好對(duì)稅票和其他附在會(huì)計(jì)憑證上的票據(jù)進(jìn)行審批。如果管理不符合規(guī)定，應(yīng)立即聯(lián)系相關(guān)經(jīng)手人和工作人員，獲取合理、合法、合理的扣款憑據(jù)，防止在年度結(jié)算和支付中造成不便。 新項(xiàng)目扣款:是否可以扣款。最需要注意的是，《企業(yè)所得稅法》第十條列舉了企業(yè)個(gè)人所得稅前不能扣除的費(fèi)用。 包括:支付給投資者的股權(quán)投資的股利分配、收益及其他利潤(rùn)科目；企業(yè)所得稅；滯納金；罰款、罰金和對(duì)沒收財(cái)產(chǎn)的損害賠償；超出本辦法第九條要求的捐贈(zèng)費(fèi)用；贊助支出；未經(jīng)批準(zhǔn)的準(zhǔn)備金支出；與收入無關(guān)的其他費(fèi)用。 因此，企業(yè)在結(jié)賬前，應(yīng)注意費(fèi)用是否發(fā)生，并在年度結(jié)算和支付時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整。 但企業(yè)產(chǎn)生的金融機(jī)構(gòu)逾期利息，屬于經(jīng)營(yíng)者按照經(jīng)濟(jì)發(fā)展合同條款支付的合同違約金，而不屬于行政部門處罰，因此可以稅前扣除。 此外，企業(yè)所得稅法設(shè)立了新的項(xiàng)目費(fèi)用和一些法律法規(guī)，企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中應(yīng)注意這些。 經(jīng)常項(xiàng)目:年終結(jié)賬前，要把收支情況整理好。對(duì)于往來應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等往來賬戶的賬面凈值，經(jīng)營(yíng)者應(yīng)與經(jīng)銷商或客戶核對(duì)清楚，尤其是長(zhǎng)期往來周轉(zhuǎn)率較大的賬戶，更要注意其科目金額和賬戶余額。 對(duì)于長(zhǎng)期應(yīng)付款，要關(guān)注今年未發(fā)生金額的賬戶，在深圳注冊(cè)公司查看賬戶狀態(tài)，事后立即解決。 如果有未付賬款，要注意該賬款是否不再需要支付，是否必須確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入；如出現(xiàn)應(yīng)收賬款無法歸集的情況，應(yīng)立即確認(rèn)為壞賬損失，并按照《企業(yè)所得稅法》的要求，提前準(zhǔn)備好合同、協(xié)議或報(bào)表等證明文件，以便在年度匯算清繳時(shí)，具體財(cái)產(chǎn)損失可在企業(yè)個(gè)人所得稅前扣除。 特別要注意的是，有沒有公司股東的貸款，但是在今年年底之前還沒有還。 如果賬目中顯示我公司股東在企業(yè)有個(gè)人貸款和經(jīng)常項(xiàng)目余額，超過一年的，要立即解決，防范金融風(fēng)險(xiǎn)。 按照個(gè)人收入的相關(guān)要求，為完善投資者對(duì)其項(xiàng)目投資企業(yè)貸款的管理辦法，期限超過一年且未用于企業(yè)安全生產(chǎn)的貸款，應(yīng)視為企業(yè)對(duì)投資者的收入分配，企業(yè)應(yīng)按“貸款利息、分紅和個(gè)人收入來源于收入”進(jìn)行征稅。