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王先生名下有一家公司，經(jīng)營(yíng)得很好，年利潤(rùn)1000萬元。王先生想從公司獲利。 一是企業(yè)所得稅= 1000萬元* 25% = 250萬元；其次，分紅個(gè)人所得稅=(1000-250)萬元* 20% = 150萬元；而最后，凈利潤(rùn)= 750萬元。因此，王先生應(yīng)合理合法地從其公司取得應(yīng)得利潤(rùn)，繳納企業(yè)所得稅250萬元，分紅個(gè)人所得稅1550萬元。 綜合稅負(fù)是40%！注:年末企業(yè)計(jì)提股利750萬元，分配給股東王宗。但是由于資金問題，暫時(shí)沒有發(fā)放。你需要預(yù)扣稅款嗎？借:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)750萬元；貸款:應(yīng)付利潤(rùn)-750萬元；回復(fù):只要是以股東個(gè)人名義計(jì)提的，150萬元個(gè)人所得稅的20%按照稅收法律法規(guī)代扣代繳。 提醒:如果企業(yè)暫時(shí)不想分紅，建議財(cái)務(wù)部門不要對(duì)預(yù)提利潤(rùn)和分紅進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 根據(jù)政策規(guī)定(國(guó)[1997]656號(hào))《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于利息、股息、紅利所得征稅問題的通知》:扣繳義務(wù)人通過扣繳義務(wù)人經(jīng)常項(xiàng)目將應(yīng)由納稅人支付的利息、股息、紅利所得分配給個(gè)人，收入所有人有權(quán)隨時(shí)支取。在這種情況下，當(dāng)扣繳義務(wù)人將利息、股息和紅利收入分配給個(gè)人時(shí)， 金融影響稅收，稅收來自商業(yè)，商業(yè)產(chǎn)生金融。 會(huì)計(jì)核算的正確性也會(huì)影響稅收優(yōu)惠的享受！會(huì)計(jì)人員在日常會(huì)計(jì)工作中對(duì)會(huì)計(jì)科目的正確使用不容忽視。 案例A科技公司2021年在R&D投資100萬元，會(huì)計(jì)上一般與其他費(fèi)用一起計(jì)入“管理費(fèi)用-其他”。未單獨(dú)設(shè)置“研發(fā)費(fèi)用”科目核算，也未按照R&D項(xiàng)目設(shè)置享受附加扣除的R&D費(fèi)用輔助科目，導(dǎo)致當(dāng)年R&D費(fèi)用結(jié)算繳納時(shí)不能享受75%附加扣除的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 提醒:如果貴公司沒有妥善處理研發(fā)費(fèi)用，沒有按照R&D項(xiàng)目對(duì)享受附加扣除的R&D費(fèi)用設(shè)立輔助賬戶，發(fā)生的R&D費(fèi)用不允許扣除75%。 注:對(duì)于研發(fā)支出，正確的處理應(yīng)該如下:1。企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)的，借記研發(fā)支出(費(fèi)用化支出)，符合資本化條件的，借記“原材料”、“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。 2.研發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定目的形成無形資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)借記“無形資產(chǎn)”科目，按照該科目余額(資本化支出)貸記該科目(資本化支出)。 3.期末(月)，本科目收取的費(fèi)用性支出金額應(yīng)轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目(費(fèi)用性支出)。 具體核算①發(fā)生相關(guān)R&D費(fèi)用時(shí):借:R&D費(fèi)用-費(fèi)用化費(fèi)用-資本化費(fèi)用貸:應(yīng)付職工工資的原材料銀行存款②會(huì)計(jì)期末:將費(fèi)用化費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)至“管理費(fèi)用”科目；對(duì)于資本化的支出，在無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定目的之前，不會(huì)轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)”賬戶。 A.結(jié)轉(zhuǎn)支出:借款:管理費(fèi)用借款:研發(fā)支出-支出b .當(dāng)部分資本化支出達(dá)到預(yù)定目的時(shí):借款:無形資產(chǎn)借款:研發(fā)支出-資本化支出③對(duì)于無形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用，從達(dá)到預(yù)定目的的月份開始，按照直線法攤銷(稅法規(guī)定的攤銷年限不少于10年)。借:管理費(fèi)用貸:累計(jì)攤銷的法律依據(jù)。參考一《關(guān)于完善研發(fā)費(fèi)用稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2021〕119號(hào))明確規(guī)定，享受R&D費(fèi)用扣除的企業(yè)，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上必須滿足以下兩個(gè)條件:1。按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的要求對(duì)R&D支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；2.根據(jù)R&D項(xiàng)目設(shè)置R&D費(fèi)用輔助賬戶，準(zhǔn)確歸集計(jì)算當(dāng)年可扣除的各項(xiàng)R&D費(fèi)用的實(shí)際金額。 二、參考《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除政策有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第97號(hào))第五條:企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的要求，對(duì)R&D支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 R&D項(xiàng)目設(shè)立時(shí)，應(yīng)設(shè)立研發(fā)支出輔助賬戶，由企業(yè)留存?zhèn)洳椤? 3.參考《關(guān)于提高R&D費(fèi)用稅前扣除比例的通知》(財(cái)稅〔2021〕99號(hào)):企業(yè)在R&D活動(dòng)期間實(shí)際發(fā)生的R&D費(fèi)用，未計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定實(shí)際扣除的基礎(chǔ)上，按2021年1月1日至2021年12月31日期間實(shí)際發(fā)生額的75%稅前扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照上述期間無形資產(chǎn)成本的175%進(jìn)行稅前攤銷。 如果公司在經(jīng)營(yíng)、財(cái)稅方面遇到問題，請(qǐng)及時(shí)咨詢快樂財(cái)稅！我們有專業(yè)的會(huì)計(jì)師團(tuán)隊(duì)和財(cái)稅政策研究團(tuán)隊(duì)，可以根據(jù)作者的政策及時(shí)做出相應(yīng)的調(diào)整，避免公司陷入經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。