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高新技術(shù)企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占據(jù)著非常重要的戰(zhàn)略地位，是發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的重要基礎(chǔ)，也是調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、提高國(guó)家競(jìng)爭(zhēng)力的生力軍。 為鼓勵(lì)和支持高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展，國(guó)家出臺(tái)了相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定后，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 高新技術(shù)企業(yè)必須同時(shí)滿足哪些條件？(一)申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)，企業(yè)必須注冊(cè)成立一年以上；(2)企業(yè)通過(guò)自主研發(fā)、轉(zhuǎn)讓、捐贈(zèng)、并購(gòu)等方式獲得對(duì)其主要產(chǎn)品(服務(wù))在技術(shù)上起核心支撐作用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)所有權(quán)。；(三)對(duì)企業(yè)主要產(chǎn)品(服務(wù))起核心支撐作用的技術(shù)，屬于國(guó)家支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍；(4)企業(yè)當(dāng)年從事R&D及相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于10%；(5)企業(yè)最近三個(gè)會(huì)計(jì)年度研發(fā)費(fèi)用總額(實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足三年的，下同)占同期銷售收入總額的比例符合以下要求:1。最近一年銷售收入低于5000萬(wàn)元(含)的企業(yè)比例不低于5%；2.最近一年銷售收入5000萬(wàn)元至2億元(含)的企業(yè)比例不低于4%；3.最近一年銷售收入2億元以上的企業(yè)比例不得低于3%。 其中，中國(guó)企業(yè)發(fā)生的R&D費(fèi)用總額占R&D費(fèi)用總額的比例不低于60%。(六)最近一年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；(七)評(píng)價(jià)企業(yè)創(chuàng)新能力應(yīng)符合相應(yīng)要求；(八)企業(yè)在申請(qǐng)認(rèn)證前一年內(nèi)未發(fā)生重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。 高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的歸集范圍是什么？(一)人員人工費(fèi)。 包括企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務(wù)費(fèi)。 (二)直接投資成本。 指企業(yè)為實(shí)施研發(fā)活動(dòng)實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。 包括材料、燃料和電力成本的直接消耗；用于產(chǎn)品中間試驗(yàn)和試制的模具和工藝設(shè)備的開發(fā)制造費(fèi)用，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)和一般試驗(yàn)手段的購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)；用于R&D活動(dòng)的儀器設(shè)備的運(yùn)行、維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、測(cè)試和修理費(fèi)用，以及廣州公司用于R&D活動(dòng)的注冊(cè)固定資產(chǎn)租賃費(fèi)。 (3)折舊費(fèi)用和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。 折舊費(fèi)是指用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備和在用建筑物的折舊費(fèi)；長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指在R&D設(shè)施重建、改造、裝修和修繕過(guò)程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。 (4)無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用。 指軟件、知識(shí)產(chǎn)權(quán)和非專利技術(shù)(專有技術(shù)、許可證、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等)的攤銷費(fèi)用。)用于研發(fā)活動(dòng)。 (5)設(shè)計(jì)成本。 指構(gòu)思、開發(fā)和制造新產(chǎn)品和新工藝，制定工作程序、技術(shù)規(guī)范和程序，設(shè)計(jì)運(yùn)行特性所發(fā)生的費(fèi)用。 包括為獲得具有創(chuàng)新性、創(chuàng)造性和突破性的產(chǎn)品而在創(chuàng)造性設(shè)計(jì)活動(dòng)中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。 (6)設(shè)備調(diào)試費(fèi)用和試驗(yàn)費(fèi)用。 設(shè)備調(diào)試費(fèi)用是指工裝準(zhǔn)備過(guò)程中研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用，包括開發(fā)專用生產(chǎn)機(jī)器、變更生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序或制定新的方法和標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生的費(fèi)用。 大批量、商業(yè)化生產(chǎn)的常規(guī)工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能納入征收范圍；試驗(yàn)費(fèi)用包括新藥開發(fā)的臨床試驗(yàn)費(fèi)用、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)用和現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)用等。 (七)委托外部研發(fā)費(fèi)用。 委托外部R&D費(fèi)用，是指企業(yè)委托境內(nèi)外其他機(jī)構(gòu)或個(gè)人開展R&D活動(dòng)(R&D活動(dòng)成果歸委托企業(yè)所有，且與企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)密切相關(guān))發(fā)生的費(fèi)用。 外部R&D費(fèi)用的實(shí)際金額按照獨(dú)立交易原則確定，按實(shí)際金額的80%計(jì)入委托方R&D費(fèi)用總額。 (8)其他費(fèi)用。 其他費(fèi)用是指除上述費(fèi)用外，與R&D活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、R&D高新技術(shù)保險(xiǎn)費(fèi)、R&D成果檢索、論證、評(píng)審、鑒定、驗(yàn)收費(fèi)、申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)等。 除非另有規(guī)定，否則該成本一般不得超過(guò)研發(fā)總成本的20%。 高新技術(shù)企業(yè)證書上注明的發(fā)證時(shí)間為具體日期。優(yōu)惠期是怎么規(guī)定的？取得高新技術(shù)企業(yè)資格后，企業(yè)自高新技術(shù)企業(yè)證書頒發(fā)之年起申報(bào)享受稅收優(yōu)惠。 如A企業(yè)取得的高新技術(shù)企業(yè)證書中注明的認(rèn)證時(shí)間為2021年11月25日，A企業(yè)自2021年1月1日起可連續(xù)三年享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，即享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的年限為2021年、2021年、2021年。 高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)到期如何申報(bào)納稅？企業(yè)高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年，暫按15%的稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅，再重新認(rèn)定。企業(yè)未在年度終了前取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定在相應(yīng)期限內(nèi)補(bǔ)繳稅款。 例如，企業(yè)A的高新技術(shù)企業(yè)證書于2021年9月30日到期，企業(yè)2021年季度仍可按高新技術(shù)企業(yè)15%的稅率預(yù)繳。 如果企業(yè)A在2021年底前重新獲得高新技術(shù)企業(yè)證書，則可以在2021年繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠。 高新技術(shù)企業(yè)證書未重新取得的，少繳的稅款按25%的稅率繳納。 如果稅務(wù)部門在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定期間或優(yōu)惠期間，在日常管理過(guò)程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)不符合認(rèn)定條件，該怎么辦？對(duì)已取得高新技術(shù)企業(yè)資格并享受稅收優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定過(guò)程中或享受稅收優(yōu)惠期間，發(fā)現(xiàn)其不符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件的，應(yīng)當(dāng)提交認(rèn)定機(jī)構(gòu)審查。 復(fù)審后，確認(rèn)不符合認(rèn)證條件的，認(rèn)證機(jī)構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格，并通知稅務(wù)機(jī)關(guān)收回自不符合認(rèn)證條件當(dāng)年起享受的稅收優(yōu)惠。 如果高新技術(shù)企業(yè)當(dāng)年納稅申報(bào)的R&D費(fèi)用比例達(dá)不到要求，能否享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠？高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)享受優(yōu)惠政策。無(wú)論申報(bào)所屬年度R&D費(fèi)用占比是否符合要求，只要最近三個(gè)會(huì)計(jì)年度R&D費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例符合要求，且滿足其他相關(guān)條件，均可享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策。 高新技術(shù)企業(yè)境外收入如何繳納企業(yè)所得稅？申請(qǐng)認(rèn)定了研發(fā)費(fèi)用總額、收入總額、銷售收入總額、與境內(nèi)外所有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入等指標(biāo)的高新技術(shù)企業(yè)，可享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即其境外收入可按15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅。在計(jì)算海外信用額度時(shí)，他們可以按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算國(guó)內(nèi)外應(yīng)納稅總額。 跨機(jī)構(gòu)管理領(lǐng)域遷移的高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)是否繼續(xù)有效？整體遷移:已跨認(rèn)定機(jī)構(gòu)管理區(qū)域遷移的高新技術(shù)企業(yè)，在其高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)有效期內(nèi)完成遷移的，其高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)和《高新技術(shù)企業(yè)證書》繼續(xù)有效。 但需向遷入地認(rèn)定機(jī)構(gòu)提交有效期內(nèi)的《高新技術(shù)企業(yè)證書》和遷入地工商登記管理機(jī)關(guān)出具的相關(guān)證明材料，由遷入地認(rèn)定機(jī)構(gòu)向企業(yè)出具證明材料，并在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理網(wǎng)”上公告，編號(hào)和有效期不變。 部分搬遷:跨認(rèn)定機(jī)構(gòu)管理區(qū)域部分搬遷的，由遷入地認(rèn)定機(jī)構(gòu)按規(guī)定重新認(rèn)定。 高新技術(shù)企業(yè)更名或與認(rèn)定條件相關(guān)的重大變更如何處理？高新技術(shù)企業(yè)名稱變更或與認(rèn)定條件相關(guān)的重大變更(如分立、合并、重組、經(jīng)營(yíng)變化等))應(yīng)在三個(gè)月內(nèi)向認(rèn)證機(jī)構(gòu)報(bào)告。 認(rèn)定機(jī)構(gòu)符合認(rèn)定條件的，高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)不變。企業(yè)更名的，重新頒發(fā)認(rèn)定證書，編號(hào)和有效期不變。不符合條件的，從更名或變更條件當(dāng)年起取消高新技術(shù)企業(yè)資格。 被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠如何處理？經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)有下列行為之一的，認(rèn)定機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格: (一)在申請(qǐng)認(rèn)定過(guò)程中存在嚴(yán)重弄虛作假的；(二)發(fā)生嚴(yán)重質(zhì)量事故或者嚴(yán)重環(huán)境違法行為的；(三)未按期報(bào)告與認(rèn)定條件相關(guān)的重大變化，或者兩年內(nèi)未填寫年度發(fā)展報(bào)告的。 對(duì)被取消高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定資格的企業(yè)，認(rèn)定機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)通知稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收征管法及相關(guān)規(guī)定，追回自上述行為發(fā)生之年起已享受的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。