————辦公司找會計 找開心———— ——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
最常被問到的印象是:“我們有一家公司長期零申報。有風(fēng)險嗎？會不會被查？”事實上，并沒有最大申報期這種說法。但現(xiàn)在都是不正常的系統(tǒng)監(jiān)控。長期“零”申報可列入“重點企業(yè)”名單。
那么什么是“零”申報呢？
零申報是指企業(yè)納稅申報所屬期間沒有應(yīng)納稅所得額，即申報時應(yīng)納稅所得額數(shù)據(jù)填零。(比如還在建設(shè)中，尚未投產(chǎn)運營的企業(yè))。
PS:零申報是指增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅等的零申報。
▲免征城市維護建設(shè)稅和附加增值稅、消費稅的教育費附加。政策依據(jù):(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2016年第6號)
▲非納稅申報稅務(wù)機關(guān)會對企業(yè)進行處罰，影響納稅信用等級；即使你做了一個零聲明，它也是一個聲明。
換句話說，零申報可以解決不申報的問題。所以很多會計同事，因為歸檔時間緊，或者怕麻煩，就點擊申報表，直接點擊申報表，不用填寫單個數(shù)字，真的是幾秒鐘就搞定了。
2未按規(guī)定進行零申報，五大規(guī)定來了！直接影響信用等級！??！
根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于明確稅收抵免管理若干業(yè)務(wù)維度的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2015年第85號)“因異常原因，一個評估年度內(nèi)增值稅或營業(yè)稅連續(xù)三個月或六個月不能評為A級，申報為零或申報為負值?！?/p>
根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于明確稅收抵免管理若干業(yè)務(wù)維度的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2015年第85號):“提供虛假申報材料的，享受稅收優(yōu)惠政策。以這種情況在稅務(wù)管理系統(tǒng)中的記錄日期確定為D級的年份，上一年度的信用記錄按《信用管理辦法》第二十五條進行調(diào)整。
根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈稅收抵免管理辦法(試行)〉的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2014年第40號)第二十條:“納稅人有下列情形之一的，在本評價年度直接評為D級”，其中第六條為“提供虛假申報材料，享受稅收優(yōu)惠政策的”。
當(dāng)期有應(yīng)納稅所得額但未進行零申報的，屬于偷稅，需要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款。
根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈重大稅收違法案件信息披露辦法(試行)〉的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2016年第24號)第十二條:除判定為D級外，根據(jù)本辦法公布的納稅人將:
(一)欠稅征收補償?shù)募{稅人或者其法定代表人出境前未按規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機關(guān)可以通知出入境管理機關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定限制其出境。
(2)稅務(wù)機關(guān)將當(dāng)事人信息提供給涉及聯(lián)合處罰的相關(guān)部門，相關(guān)部門將依法對當(dāng)事人采取聯(lián)合處罰和管理措施。
3零申報會計師必須知道的八個問題
(1)獲得免稅收入只需零申報？
問:“我公司是增值稅小規(guī)模納稅人，已按規(guī)定申請增值稅減免稅。2018年一季度蔬菜銷售收入10萬元，均符合免稅條件。我們可以宣布零嗎？”
已經(jīng)備案減免稅的企業(yè)可以申報零嗎？很多納稅人都會有這樣的疑問。
提醒:這種情況不能宣布為零。
根據(jù)相關(guān)規(guī)定，辦理增值稅減免備案的納稅人應(yīng)當(dāng)繳納零稅，但并不意味著納稅人可以申報零稅，而是應(yīng)當(dāng)如實向稅務(wù)機關(guān)申報。正確的申報方式是在增值稅申報表“其他免稅銷售”第12欄填寫當(dāng)期免稅收入10萬元，完成當(dāng)期申報。
(2)月銷售額3萬元以下只需零申報？
“我們公司是增值稅小規(guī)模納稅人，當(dāng)月銷售收入2萬元。我們可以享受小微企業(yè)免征增值稅的優(yōu)惠政策。我們可以宣布零嗎？”某公司向稅務(wù)人員提出了納稅人經(jīng)常遇到的問題。
提醒:增值稅小規(guī)模納稅人容易陷入“月銷售額3萬元以下只需零申報”的誤區(qū)。事實上，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，在享受國家稅收優(yōu)惠的同時，你應(yīng)該如實向稅務(wù)機關(guān)申報。正確的做法是先計算免稅收入，再用免稅收入計算應(yīng)納增值稅，填寫申報表相應(yīng)欄目享受免稅。
(3)本期無收入只需零申報？
“我們公司剛剛開業(yè)。這個月我們購買了5張增值稅進項發(fā)票，進項稅額8500元。我們已經(jīng)獲得認證，但沒有任何收入。我們可以宣布零嗎？”
提醒:雖然沒有銷售收入，但有進項稅。如果納稅人因為沒有銷售而申請零申報，未繳納的進項稅將導(dǎo)致逾期抵扣，無法抵扣。正確的做法是在對應(yīng)的銷售欄填寫0，在申報表的進項稅額欄填寫當(dāng)期已認證的進項稅額8500元，以便下一期繼續(xù)扣除期末留抵稅額。
(4)企業(yè)長期虧損，企業(yè)所得稅可以申報為零嗎？
“我們公司長期虧損，不存在企業(yè)所得稅的應(yīng)繳問題。企業(yè)所得稅可以申報為零嗎？”
提醒:企業(yè)的虧損可以通過結(jié)轉(zhuǎn)到下一個五個納稅年度來彌補。如果零申報，下一年度的利潤將無法彌補上一年度的虧損，造成企業(yè)的虧損。如果當(dāng)年進行了企業(yè)所得稅零申報，但虧損擴大到以后年度扣除，則違反稅法規(guī)定，虧損企業(yè)應(yīng)謹慎進行零申報。
(5)預(yù)繳稅金只需零申報？
“我們通常為客戶提供建筑服務(wù)，也銷售一些建筑材料，屬于增值稅小規(guī)模納稅人。本季度提供建筑服務(wù)，不含稅收入5萬元。我們已經(jīng)給辦稅處開了增值稅專用發(fā)票，交了1500元稅。我們可以零申報嗎？”
提醒:雖然代開發(fā)票已經(jīng)繳稅，但還是不能簡單的申報零。銷售收入應(yīng)填寫在指定的欄中，系統(tǒng)將自動生成已付抵稅。
(6)取得未開票收入只需零申報？
企業(yè)是新設(shè)立的增值稅一般納稅人。2018年1月，增值稅應(yīng)稅銷售額100萬元(未開票收入)，銷項稅額17萬元，本期取得增值稅進項發(fā)票10張，進項稅額17萬元，未審驗。近日，公司會計劉打電話到辦稅服務(wù)廳詢問，目前增值稅進項發(fā)票未認證，是否可以零申報。
提醒:納稅人違反規(guī)定進行零申報的，不僅要繳納當(dāng)期稅款，還要繳納滯納金和罰款。正確的做法是，納稅人將當(dāng)期收入100萬元填進未開票收入，按規(guī)定繳納當(dāng)期稅款。
(7)準(zhǔn)備期間可以零申報嗎？
“我們是籌建期新辦的工業(yè)企業(yè)，是增值稅一般納稅人。2017年12月我們還在準(zhǔn)備中。本期沒有銷售，我們沒有認證增值稅進項發(fā)票。我們可以申報增值稅為零嗎？”
提醒:準(zhǔn)備期納稅人2018年1月申報增值稅可申請零申報。納稅人當(dāng)期有增值稅進項發(fā)票且當(dāng)期已認證的，不能申報零，應(yīng)按規(guī)定填寫當(dāng)期進項稅額。
(8)什么情況下可以零申報？
零申報是指企業(yè)納稅申報所屬期間沒有應(yīng)納稅所得額，當(dāng)期增值稅、企業(yè)所得稅等真實申報數(shù)據(jù)全部為零，可以進行零申報。
零申報不僅僅意味著零收入，增值稅小規(guī)模納稅人在當(dāng)期收入為零時也可以申報零。增值稅一般納稅人本期無銷項稅、無進項稅可申報零；企業(yè)所得稅納稅人當(dāng)期不經(jīng)營，只有收入和成本為零時才能申報為零。